Quy định mức phạt chậm nộp thuế môn bài mới nhất

Thuế môn bài được thực hiện định kỳ hàng năm, trừ các trường hợp được miễn thuế. Nếu nộp chậm cá nhân, doanh nghiệp sẽ bị phạt theo quy định của pháp luật. Vậy quy định mức phạt chậm nộp thuế môn bài mới nhất như thế nào? Mời bạn đọc cùng tìm hiểu trong bài viết dưới đây của MISA nhé!

1. Khi nào bị phạt chậm nộp thuế môn bài

Theo quy định tại Điểm a Khoản 9 Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, ngày 30/01 hàng năm được xác định là thời hạn cuối để nộp tờ khai và thanh toán lệ phí môn bài.

Đối với người nộp lệ phí môn bài là cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình mới bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh và nộp thuế theo phương pháp khoán, thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng mà nghĩa vụ khai thuế phát sinh.

>> Tìm hiểu thêm: Tiểu mục 4944 – Mã tiểu mục nộp chậm thuế môn bài

2. Quy định mức phạt nộp chậm thuế môn bài

2.1. Đối với phạt chậm nộp tờ khai thuế môn bài

Theo quy định tại Điều 9 Thông tư 166/2013/TT-BTC về việc Xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định, mức phạt nộp chậm tờ khai lệ phí môn bài được áp dụng cụ thể như sau:

• Phạt cảnh cáo: Áp dụng đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt tiền 700.000 đồng: Áp dụng đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều này). Trường hợp này sẽ có mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng nếu có tình tiết giảm nhẹ và mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000 đồng nếu có tình tiết tăng nặng.
• Phạt tiền 1.400.000 đồng: Áp dụng đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày. Trường hợp này sẽ có mức tiền phạt tối thiểu không dưới 800.000 đồng nếu có tình tiết giảm nhẹ và mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng nếu có tình tiết tăng nặng.

Áp dụng theo quy định tại Điều 9 Thông tư 166/2013/TT-BTC về việc Xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định, mức phạt nộp chậm tờ khai lệ phí môn bài sẽ được áp dụng như sau:

• Phạt tiền 2.100.000 đồng: Áp dụng đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 20 ngày đến 30 ngày. Trường hợp này sẽ có mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.200.000 đồng nếu có tình tiết giảm nhẹ và mức tiền phạt tối đa không quá 3.000.000 đồng nếu có tình tiết tăng nặng.
• Phạt tiền 2.800.000 đồng: Áp dụng đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 ngày đến 40 ngày. Trường hợp này sẽ có mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.600.000 đồng nếu có tình tiết giảm nhẹ và mức tiền phạt tối đa không quá 4.000.000 đồng nếu có tình tiết tăng nặng.
• Phạt tiền 3.500.000 đồng:

+ Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày đến 90 ngày.

+ Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.

+ Nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nhưng đã tự giác nộp đầy đủ số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.

+ Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (trừ trường hợp pháp luật có quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế).

+ Trường hợp này sẽ có mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 2.000.000 đồng nếu có tình tiết giảm nhẹ và mức tiền phạt tối đa không quá 5.000.000 đồng nếu có tình tiết tăng nặng.

Lưu ý:

Thời gian nộp tờ khai lệ phí môn bài đã bao gồm cả thời gian gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của cơ quan có thẩm quyền.

Không áp dụng xử phạt với các trường hợp người nộp thuế trong thời gian được gia hạn.

Người nộp tờ khai chậm sẽ bị xử phạt theo quy định.

>> Tìm hiểu thêm: Kê khai thuế điện tử: Hướng dẫn từ A đến Z cho người mới bắt đầu

2.2. Đối với chậm nộp tiền thuế môn bài

Mức phạt được tính dựa trên công thức sau: 

Số tiền phạt = Số tiền thuế chậm nộp x 0,03% x số ngày chậm nộp. 

Số ngày chậm nộp bao gồm cả các ngày nghỉ lễ, Tết theo quy định của pháp luật. Số ngày này được tính từ ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời gian nộp thuế.

Ví dụ: Lấy trường hợp doanh nghiệp phải nộp thuế môn bài năm 2021 là 20.000.000 đồng và thời hạn nộp là 31/1/2021. Tuy nhiên, doanh nghiệp quên không nộp và đến ngày 10/2/2021 mới nộp thuế vào ngân sách. Doanh nghiệp đã nộp chậm 10 ngày và mức phạt được tính như sau: 20.000.000 đồng x 0,03% x 10 = 60.000 đồng.

>> Tìm hiểu thêm: Tiểu Mục Thuế Môn Bài: Mã Chương, Nộp Thuế Môn Bài Và Những Yếu Tố Liên Quan

3. Lưu ý

• Theo quy định tại Khoản 3, Điều 59 của Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định số tiền chậm nộp thuế theo Mục 1 và Mục 2 được nêu trên, và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Trong trường hợp người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, hoặc tiền phạt nộp thừa, thì áp dụng quy định tại Khoản 1, Điều 60 của Luật Quản lý thuế 2019.
• Nếu sau 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế vẫn chưa nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, và tiền phạt, cơ quan quản lý thuế sẽ thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế và tiền phạt còn nợ, cũng như số ngày chậm nộp, theo quy định tại Khoản 4, Điều 59 của Luật Quản lý thuế 2019.
• Theo quy định tại Khoản 6, Điều 59 của Luật Quản lý thuế 2019, không tính tiền chậm nộp đối với các trường hợp được khoanh nợ theo quy định tại Điều 83 của Luật Quản lý thuế 2019.
• Nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế và giảm số tiền thuế phải nộp, hoặc cơ quan quản lý thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế phải nộp giảm, thì số tiền chậm nộp đã tính sẽ được điều chỉnh tương ứng với số tiền chênh lệch giảm, theo quy định tại Khoản 7, Điều 59 của Luật Quản lý thuế 2019.
• Theo quy định tại Khoản 8, Điều 59 của Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế sẽ được miễn tiền chậm nộp theo Mục 1 nêu trên trong trường hợp bất khả kháng, theo quy định tại Khoản 27, Điều 3 của Luật Quản lý thuế 2019.

>> Xem thêm: Cách lập tờ khai thuế GTGT mới nhất hiện nay theo Thông tư 80